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个人所得税筹划与申报指南（执行版）

第1章个人所得税政策体系与最新调整

1.1现行税率结构解读与适用情形

现行个人所得税税率采取七级超额累进税率制，适用于综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）和分类所得，其中综合所得适用3%、10%、20%三档税率，而分类所得（如利息、股息、红利所得）仅适用20%固定税率。综合所得每月收入额超过12万元时，适用20%的税率，例如某月工资为15万元，应纳税额为150,000×20%-10,000=25,000元；若收入超过12万元，则需按3%的预扣率计算基础税额，再叠加20%的边际税率。

劳务报酬所得适用20%的比例税率，但收入额减除20%费用后，若超过4000元才并入综合所得计税，例如一次取得5000元劳务费，应纳税额为(5000-2000)×20%=600元。稿酬所得适用20%的比例税率，减按70%计入应纳税所得额，例如发表文章取得8000元稿酬，应纳税额为(8000×70%-2000)×20%=800元。特许权使用费所得同样适用20%比例税率，减按70%计入应纳税所得额，例如提供专利技术使用费6000元，应纳税额为(6000×70%-2000)×20%=800元。

分类所得如利息