企业所得税收核算要点解析.pptVIP

所得税费用的核实陕西财经职业技术学院教授李启明电话Q:1050486028第1页

所得税费用科目介绍第2页

应交所得税的相关业务第3页

发生企业所得税纳税义务财务会计核实按照税法计算应纳税额时借：所得税费用贷：其它应交税费——应交所得税预算会计核实无第4页

实际缴纳企业所得税时财务会计核实借：其它应交税费——应交所得税贷：银行存款等预算会计核实借：非财政拨款结余——合计结余贷：资金结存——货币资金说明：财务会计遵循权责发生制标准，在应纳税所得额获得后先计提再缴纳，设置“所得税费用”科目专门核实应交所得税；预算会计遵循收付实现制标准，对计提所得税不需反应，只在缴纳所得税时冲减“非财政拨款结余——合计结余”，即：缴纳所得税不属当年正常预算支出只作为结余的冲减项（或分配项）。第5页

期末结转所得税费用科目余额财务会计核实借：本期盈余贷：所得税费用预算会计核实无说明：期末，只在财务会计核算时结转“所得税费用”；预算会计的年末不涉及所得税的结转，一方面因为预算会计没有设置专门的所得税科目，其次因为在缴纳所得税时已经作为“非财政拨款结余——累计结余”的冲减项核算了。第6页

所得税费用核实业务汇总应交所得税业务财务会计核实计算应交所得税借：所得税费用贷：其它应交税费——应交所得税预算会