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审计方法与实务操作手册

第1章审计方法与实务操作手册

1.1审计目标体系构建

明确审计目标的核心在于界定“查什么”与“要做到什么程度”，这是审计工作的出发点和落脚点。在实务操作中，审计目标需分为总体目标与具体目标两个层次：总体目标聚焦于审计价值的实现，即通过审计发现重大错报并发表审计意见，确保财务报表公允反映；具体目标则细化为对重大错报风险的识别、对特定认定（如存在性、完整性、计价等）的验证以及内部控制有效性的评价。例如，在制造业企业的审计中，总体目标不仅是发现舞弊，更要确保收入确认的“发生”与“完整性”认定无误，而具体目标则需针对存货计价准确性设定量化指标。构建目标体系需遵循“重要性原则”，即根据企业规模、行业特征及历史财务数据波动，设定差异率阈值。以某大型能源集团为例，基于其营业收入的5%作为总体重要性水平，设定具体目标需覆盖200万元以上的高风险领域，如大额销售退回、关联方资金往来及异常关联交易。

目标体系需动态调整，随着审计阶段推进，总体目标从“初步了解”转向“实质性程序”，具体目标则从“抽样测试”细化为“细节测试”或“控制测试”。例如，在初步了解阶段，总体目标侧重于识别管理层凌驾于控制之上的风险，具体目标聚焦于了解关键岗位人员的职责分离情况。建立目标导向的审计日记机制，要求审计人员每日记录针对特定目标的执行进度。若发现原定针对“收入完整性”的目标无