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税收征管与稽查手册（执行版）

第X章税收征管与稽查手册（执行版）

1.1税收征管法基本原则

税收法定原则要求所有税收的设立、调整与征收必须严格依据法律授权，任何单位和个人不得擅自创设税种或改变税率，例如在《税收征管法》中明确规定“法律、行政法规规定必须征收的税种，由国务院规定”；对于地方性税种，则须报国务院批准，确保税制设计的权威性与合法性。税收公平原则强调量能负担，即按照纳税人的实际履行能力征税，例如在计算增值税应纳税额时，需对小微企业实行“三减两补免”政策，允许其按实际销售额的一定比例抵扣进项税额，从而降低其实际税负，体现对弱势群体的公平对待。

税收效率原则要求征管活动应尽可能简化程序、压缩环节，例如在电子税务局推广中，推行“非接触式”办税，纳税人通过手机APP即可完成发票申领与申报，将传统纸质办税的平均耗时从3个工作日缩短至1个自然日，提升行政效能。服务便利原则旨在降低征纳成本，例如实施“首问负责制”与“一次性告知制”，当纳税人因材料不全退单时，必须一次性告知缺少的关键材料清单，避免重复提交，大幅减少纳税人往返税务机关的次数。便民利民原则要求优化服务流程，例如设立“税务服务专员”岗位，专门负责帮办代办业务，针对老年人、残疾人等特殊群体提供上门办税服务，并开通7×24小时网络咨询渠道，解决偏远地区办税难问题。

公开透明原则要求税务信息依法向公众公开，例如