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2026年高级会计实务与税法考试题目

一、单项选择题（共5题，每题2分，总计10分）

1.背景：某制造业企业位于江苏省，2025年计划扩大生产规模，需购置一套自动化生产线。该企业采用直线法计提固定资产折旧，预计使用寿命为10年，无残值。2026年1月1日购入生产线，价款5000万元，同年4月1日投入使用。假设2026年不考虑其他因素，该生产线当年度应计提的折旧金额为（）万元。

A.400

B.500

C.600

D.750

2.背景：甲公司为一家跨区域经营的服务业企业，总部位于上海，2026年第一季度在广东、浙江设立两个分公司。根据企业所得税法，甲公司合并申报纳税的应纳税所得额计算中，下列哪项费用不得在税前扣除？（）

A.分公司员工工资

B.总公司与分公司之间合理的业务招待费

C.分公司在广东设立的研发中心产生的费用

D.总公司在上海缴纳的房产税

3.背景：乙公司为上市公司，2025年12月向关联方丙公司销售一批原材料，售价1500万元，成本1200万元。2026年3月，乙公司发现该批原材料存在质量问题，决定以1200万元的价格回购。不考虑其他因素，乙公司2026年应确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.300

B.0

C.150

D.240

4.背景：某外贸企业2026年第一季度出口一