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(2026版)CPA注会考试税法练习题

增值税模块的考核重点包括应纳税额计算、留抵退税政策、视同销售规则、进项税额抵扣与转出管理。某大型机械制造企业为增值税一般纳税人，纳税信用等级为B级，2026年3月发生以下业务：1.销售自产机械设备一批，开具增值税专用发票注明价款1200万元，增值税税额156万元；2.将自产的一台设备用于本企业生产车间，该设备生产成本80万元，同类设备不含税售价100万元；3.购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，其中10%的原材料因管理不善被盗；4.接受境外单位提供的设计服务，支付含税价款53万元，取得代扣代缴增值税的完税凭证；5.上月留抵税额为12万元。要求计算该企业3月应缴纳的增值税税额及可申请的留抵退税额。

该业务的解析如下：首先计算当期销项税额，销售机械设备的销项税额为156万元，自产自用设备属于视同销售行为，计税依据为同类设备不含税售价，销项税额为100×13%=13万元，当期销项税额合计为156+13=169万元。其次计算当期可抵扣的进项税额，因管理不善被盗的原材料对应的进项税额需转出，可抵扣的原材料进项税额为65×(1-10%)=58.5万元；接受境外设计服务的进项税额为53÷(1+6%)×6%=3万元，当期可抵扣的进项税额合计为58.5+3=61.5万元。当期应纳税额前的留抵税额为上月留抵税额12万元