增值税纳税义务发生时间管理要点.pdfVIP

第十二节征收管理

【考点53】纳税义务发生时间（★★★）

1.基本规定

（1）销售货物、劳务、服务、无形资产或，收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先

开具的，为开具的当天；

（2）进口货物，为报关进口的当天；

（3）扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。

2.具体规定

（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据

的当天；

（2）采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；无合同的或者书

面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、

船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他代销货物，为收到代销单位的代销或者收到全部或者部分货款的当天；未

收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天；