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2026年高级会计师《高级会计实务》考前冲刺卷

案例分析题一（本题15分）

甲公司是一家集新能源汽车研发、生产、销售以及充电桩运营于一体的大型企业集团。2025年初，为了应对日益激烈的市场竞争，甲公司召开了由中高层管理人员参加的战略与预算专题研讨会。会上讨论了公司面临的内外部环境变化以及2026年的预算管理模式。与会人员发言要点如下：

（1）总经理：当前新能源汽车行业正处于快速成长期向成熟期过渡的阶段，市场竞争格局尚未完全定型，但头部效应日益明显。为了巩固公司的市场地位，公司应当继续实施“成本领先”战略。在预算管理上，为了适应市场需求的快速变化，必须打破传统的年度预算固化思维，建议2026年全面实施滚动预算，按季度进行滚动调整，以确保预算的灵活性和适应性。

（2）财务总监：全面预算管理是企业战略落地的工具。我同意实施滚动预算，但考虑到公司业务板块较多，管理链条长，建议采用“混合制”的预算编制方法。对于研发中心等费用中心，采用零基预算，严格控制不必要的开支；对于新能源汽车制造板块，采用增量预算，以历史数据为基础结合增长目标进行编制；对于充电桩运营板块，由于受政策及地理位置影响较大，建议采用弹性预算，以业务量（充电度数）为基础进行编制。

（3）销售总监：2025年公司新能源汽车销量为15万辆，市场占有率为8%。根据市场调研，预计2026年行业整体销量将增长20%。为了实现超越行业增长的