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银行行业财务部会计财务报表编制手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

财务报表的编制是否精准，直接决定银行风险管理、内部决策乃至外部监管合规的成败。本手册面向银行财务部全体会计人员及报表编制团队，明确财务报表编制的适用范围：覆盖全行资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注，涵盖总行、分行及重点子公司等所有核算主体。特别强调，报表编制需严格遵循集团统一的会计政策与核算标准，确保数据在纵向历史比较与横向同业对标时具备一致性与可比性。实践中，部分特殊业务（如金融衍生品公允价值计量）需单独列示，其编制方法应参照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的补充规定。

1.2目编制依据

财务报表的根基在于会计准则与银行内部制度的双重约束。国际财务报告准则（IFRS）或中国企业会计准则（CAS）是编制的主线，银行需根据业务特性选择适用版本——例如，上市银行必须执行IFRS9，而城商行可能仍以CAS为主，但需同步对标IFRS的某些要求。银行内部发布的《会计政策手册》《关联交易指引》等文件，构成报表编制的补充依据。以某股份制银行为例，其年报中“贷款减值准备计提比例”需同时满足监管红线（如不低于1.5%）与内部风险偏好（如按五级分类动态调整），二者差异需在附注中清晰披露。

1.3目编制原则

报表编制的核心是“真实、准确、完整、及时”，但