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2025年CPA会计计算题专项突破试卷含答案

计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位以万元表示。）

第1题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年1月1日，甲公司与乙公司签订写字楼租赁合同，相关条款如下：

（1）租赁期为3年，自2025年1月1日起至2027年12月31日止，年租金为120万元，租金于每年年初支付；

（2）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%；

（3）租赁期届满时，甲公司无优惠购买选择权，该写字楼预计剩余使用年限为20年，无残值。

其他相关资料：①甲公司为签订该租赁合同支付中介机构佣金3万元；②甲公司于2025年1月对租入写字楼进行装修，发生装修支出24万元，1月31日装修完工并投入使用，装修预计可使用年限为5年；③已知(P/A,6%,2)=1.8334，(P/A,6%,3)=2.6730；④税法规定，该类经营租赁租金按租赁期限均匀在税前扣除，装修支出按实际发生额在租赁期内均匀税前扣除；⑤不考虑增值税等其他税费影响。

要求：

（1）计算甲公司2025年1月1日租赁负债、使用权资产的初始入账金额；

（2）编制甲公