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金融行业审计部审计员财务审计核查手册

第1章总则

金融审计的精准性，直接关系到风险的有效识别与资本的稳健运行。在当前日益复杂的金融市场环境下，对财务数据的真实、完整、合规进行严格核查，不仅是监管要求，更是机构自身健康发展的内在需求。本章旨在明确财务审计核查的核心要素，为审计工作的顺利开展奠定基础。

1.1审计目标与范围

审计的根本目标在于通过系统化、规范化的核查程序，对金融机构的财务报表及其所反映的经济活动提供独立、客观的评价。这不仅包括验证财务信息的公允性——确保其准确反映了机构的经营成果、财务状况及现金流量——更涵盖了对内部控制设计的有效性及运行情况的评估。核查需深入到业务操作的层面，以判断是否存在重大错报风险，并识别潜在的风险点。

审计范围通常根据监管规定、机构内部治理要求以及特定的审计项目需求来确定。它可能覆盖机构整体，也可能聚焦于特定的业务线（如信贷业务、交易业务、投资业务）、特定的会计期间（如年度、半年度、季度），或特定的财务报表项目（如资产负债表中的贷款、交易性金融资产，利润表中的利息收入、手续费支出）。例如，针对信贷风险，审计范围需延伸至贷款的审批、发放、监控、核销全过程，核查合同条款的合规性、担保的有效性、贷后管理的完备性。范围界定需清晰、具体，并形成书面记录，作为审计证据链的起点。

1.2审计依据与标准

审计工作的所有核查活动，都必须建立在明确依据和标准之