控制测试时间范围及期中审计证据考量.pdfVIP

三、控制测试的时间★★★

（一）控制测试的时间的概念

1.测试所针对的控制适用的时点或期间；

2.何时实施控制测试。

【提示】如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计，仅获取与时点相关的审计是不充分的，还应当测试其他

控制，包括测试被审计单位对控制的监督。

测试时间是执行控制的时间【尤其是时点性控制】，

也可以晚于执行的时间【通常指时期性控制】，

但不能早于该时间。

（二）如何考虑期中审计

期中测试控制比期末测试具有更积极的作用。

即使已证实控制在期中运行有效性，仍需考虑如何能将该结论合理延伸至期末。

如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计，并拟利用该，师应当实施下列审计程序：

1.获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计

2.确定针对剩余期间还需获取的补充审计

应当考虑的因素补充数量

（1）评估的认定层次重大错报风险的重要程度同向

（2）在期中