特殊交易事项中递延所得税确认与计量指南.pdfVIP

第十九章特殊或事项中涉及递延所得税的确认和计量（2024.6.13）

第十九章特殊或事项中涉及递延所得税的确认和计量（2024.6.13）

因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异减记递延所得税资产账面价值的，以后期间

根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包

含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

另外，无论是递延所得税资产还是递延所得税负债的计量，均应考虑资产负债表日企业预期收回资

产或清偿负债方式的所得税影响，在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或

清偿的预期方式相一致的税率和计税基础。例如，企业持有的某项固定资产，一般情况下是为企业

的正常生产经营活动必要的生产条件，但在某一时点上，企业决定将该固定资产对外，实现其

为企业带来的未来经济利益，且假定税定长期资产处置时适用的所得税税率与一般情况不同的，则

企业在计量因该资产产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的所得税影响时，应考虑该资产带来

的经济利益预期实现方式的影响。

三、特殊或事项中涉及递延所得税的确认和计量

（一）与直接计入所有者权益的或事项相关的所得税

与当期及以前期