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2026年初级会计经济法消费税计算历年真题（含答案及解析）

一、单项选择题（共8小题，均为近3年统考真题，考点覆盖全部消费税计税计算核心考点）

1.（2025年初级会计职称全国统一考试·经济法基础卷1）国内某持有烟草专卖生产企业许可证的电子烟生产企业，2025年10月向本地电子烟批发经销商销售自有品牌注册电子烟弹，取得不含增值税销售额960万元；当月将自产的120标准单位新款电子烟作为集体福利发放给一线生产职工，该新款电子烟当月同类产品不含增值税平均销售价格为120元/标准单位，无同类价参考的组成计税价格为150元/标准单位。已知电子烟消费税生产环节适用税率为36%，下列该企业当月应缴纳消费税税额的计算列式中，正确的是（）

A.9600000×36%

B.（9600000+120×120）×36%

C.（9600000+120×150）×36%

D.9600000×36%+120×150×（1+成本利润率）×36%

答案：B

解析：根据《消费税暂行条例实施细则》以及《关于对电子烟征收消费税的公告》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时缴纳消费税。其计税销售额优先按照纳税人生产的同类应税消费品的同期平均销售价格确定，只有当不存