应纳税所得额讲义课件.pptVIP

应纳税所得额的计算;一、概念;（一）居民企业与非居民企业的概念;（二）税率;（三）应纳税所得额的计算公式;二、纳税调整增加额;“合理的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：;（二）职工福利费、工会经费、职工教育经费;;;;举例;（三）业务招待费;解释;;举例;（四）广告费和业务宣传费;举例;（五）手续费和佣金支出;;（六）利息费用;3、关联企业利息费用的扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。资金的借款来源如果是关联方，不仅要考虑前面的银行利率范围以为的可以抵扣，还要考虑关联方本身的债资比例，这样规定为了防止纳税人为了资本弱化的手段来合理避税。融资的方式有两种：借款和吸收新的资本融资。借款要支付利息，可以税前抵扣，抵减一部分企业所得税，获得一部分税收的利润。吸收新的资本，不支付固定利息，但支付股息，股息必须是税后支付，起不到抵减税收的作用。借款融资方式选择的时候，借款人要考虑用债权型的投资在合理避税上比权益性融资获得更大的税收利益，债务人就会人为地调整融资的结构，融资的资金来源的比例，更多的通过举债的方式来筹集资金，这样就会影响到国家的税收利益，所以很多国家