所得税制度下居民企业应纳税额计算方法与案例分析.pdfVIP

第七节应纳税额的计算

一、居民企业应纳税额的计算

1.居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

2.直接法

应纳税所得额＝收入总额-不征入-免入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

3.间接法

应纳税所得额＝利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

【案例分析题】某小型企业，职工人数100人，资产总额4000万元。2025年度生产经营业务如下：

（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元。

（2）与产品销售收入配比的成本1900万元。

（3）发生销售费用252万元、用390万元（其务招待费28万元、新产品研发费用148万元

）。

（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为

6%）。

（5）企业所得税前准许扣除的税金及附加22万元。

（6）10月购进符合《环境保护设备企业所得税目录》的设备，取得注

明金额30万元、进项税额3.9万元，该设备当月投入使用。

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