第九章审计测试中的抽样技术.ppt

2026/7/9山东工商学院会计学院1第八章

审计测试中的抽样技术

2026/7/9山东工商学院会计学院2本章内容审计抽样概述抽样技术运用的原理抽样技术在控制测试中的运用抽样技术在实质性测试中的运用

2026/7/9山东工商学院会计学院3审计抽样概述审计抽样指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。审计抽样不同于详细审计，也不同于抽查，抽查是一种技术。对审计抽样的理解：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用。通常不适用于询问、观察和分析性复核程序。

2026/7/9山东工商学院会计学院4审计抽样的分类按决策依据划分按了解内容划分审计抽样统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样

2026/7/9山东工商学院会计学院5统计和非统计抽样两者的联系：注册会计师执行审计测试，既可以运用统计抽样，也可以运用非统计抽样，两者还可以结合使用；无论采用哪种抽样技术，注册会计师均要合理运用专业判断；只要运用的得当，均可获得充分适当的证据，但也存在着一定程度的抽样风险和非抽样风险。

2026/7/9山东工商学院会计学院6统计和非统计抽样两者的区别：统计抽样是利用概率