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2026年税务规划师专业能力提升题集

一、单选题（共10题，每题2分）

1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。企业通过公益性捐赠支出30万元，根据税法规定可税前扣除的比例为12%。若企业选择将固定资产报废净损失50万元纳入弥补亏损，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？

A.25

B.30

C.35

D.40

2.某个人投资者2025年转让其持有某非上市公司股权，取得转让收入500万元，原投资成本300万元。该投资者为居民个人，且已按“经营所得”缴纳过个人所得税。现考虑通过股权重组方式优化税务负担，以下哪种方式可能最有利于税务规划？（

A.直接转让股权，适用“财产转让所得”20%税率

B.通过增资扩股后转让部分股权，适用“经营所得”税率

C.以股权抵偿债务后转让，暂免征收个人所得税

D.将股权赠与直系亲属后转让，暂免征收个人所得税

3.某企业2025年度在上海市设立分支机构，分支机构账面盈利80万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损20万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？（

A.10（退库）

B.20（退库）

C.0（不调整）

D.30（补税）

4.某高新技术企业2025年度研发费用投入1500万元，其