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2026年高级会计师实务考试题库及答案解析

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

注：下列选项中，只有一项符合题意。

1.某制造业企业2025年研发投入占比达5%，2026年计划通过“制造业投资抵扣应纳税所得额”政策扩大研发投入。若其2026年研发费用为800万元，符合税前加计扣除比例80%，则该企业可抵扣的应纳税所得额为（）。

A.640万元

B.800万元

C.1280万元

D.320万元

2.某上市公司2025年合并资产负债表中“其他综合收益”项目贷方余额为200万元，其中包含可供出售金融资产公允价值变动50万元，会计估计变更递延所得税负债30万元。2026年若可供出售金融资产公允价值下降20万元，不考虑其他因素，该上市公司2026年利润表“其他综合收益”项目的列报金额为（）。

A.-20万元

B.30万元

C.-10万元

D.-50万元

3.某房地产企业2025年销售商品住宅100套，每套售价80万元，增值税税率为9%，假定无其他税金。2026年该企业采用“简易计税方法”销售同类住宅，则其每套住宅应缴纳的增值税为（）。

A.7.2万元

B.8万元

C.9万元

D.10.8万元

4.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用5年，净残值20万元，采用双倍余额递减法