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2026年税务师考试真题答案详解(附答案)

一、单项选择题

1.根据增值税现行政策，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天

B.纳税人采取赊销方式销售货物，为发出货物的当天

C.纳税人采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款的当天

D.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天

【答案】A

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。选项B错误，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者有书面合同但未约定收款日期的，为货物发出的当天。选项C错误，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项D错误，纳税人销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。选项A正确，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

2.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2026年2月销售其自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额300万元，当期购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元。该企业当月实际应缴纳增值