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2026年注会税法个人所得税汇算清缴真题（含答案及解析）

2026年注册会计师全国统一考试《税法》科目个人所得税汇算清缴专题真题

（满分55分，答题时长45分钟，考查范围为2025年度居民个人综合所得汇算清缴全部现行有效政策）

一、单项选择题（共6题，每题2分，共12分。每题只有1个正确答案）

1.根据财政部税务总局2023年第32号公告关于2024-2027年综合所得汇算豁免政策的规定，下列4名居民个人2025年取得综合所得时全部已由扣缴义务人依法预扣预缴税款，其中无需办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴的是（）

A.赵某，年度综合所得收入合计118000元，因两处取得工资预扣率差异，汇算需补税320元

B.钱某，年度综合所得收入合计123000元，汇算需补税380元，其中一笔5000元的劳务报酬未由扣缴义务人预扣预缴

C.孙某，年度综合所得收入合计187000元，预扣环节未填报任何专项附加扣除，汇算可申请退税1240元

D.李某，年度综合所得收入合计256000元，汇算需补税3200元

答案：A

解析：现行政策明确2024年1月1日至2027年12月31日，两类居民个人可免于办理综合所得汇算：一是年度综合所得收入不超过12万元且需要补税的；二是年度汇算补税金额不超过400元的，且两类豁免的前提均为所有综合所得已依法完成预扣预缴。选项A中赵某年综合所得收