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全国税务师考试2026年真题汇编试卷(含答案)

一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题只有一个最符合题意的正确答案。）

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。

A.出售建筑物

B.出租建筑物

C.转让土地使用权

D.销售代销货物

2.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售其自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额300万元。该企业当月可享受的增值税即征即退政策退税额为（）万元。（已知软件产品增值税税率为13%）

A.39

B.21

C.18

D.9

3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年2月将自产的一批高档化妆品用于职工福利。该批化妆品无同类市场销售价格，已知其生产成本为50万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。该化妆品厂此项业务应缴纳的消费税为（）万元。

A.9.26

B.7.88

C.8.68

D.9.00

4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式的，为办妥托收手续的当天

C.采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.采取赊销结算方式的，为发出应税消费品的当天

5.某企业2025年实际占地面积为500