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2026年税务师《税法一》结合考试试卷

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个最符合题意的正确答案）

1.下列各项中，关于增值税纳税人的登记管理表述正确的是（）。

A.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应当办理一般纳税人登记

C.非企业性单位一律不得登记为增值税一般纳税人

D.增值税小规模纳税人偶然发生的不动产销售，不计入年应税销售额

【答案】D

【解析】选项A错误，小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下；选项B错误，年应税销售额超过规定标准的其他个人按小规模纳税人纳税，不办理一般纳税人登记；选项C错误，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税，符合条件也可登记为一般纳税人；选项D正确，小规模纳税人偶然发生的销售不动产销售额，不计入应税行为年应税销售额。

2.某一般纳税人企业（非先进制造业）2026年2月期末留抵税额为15万元，3月销项税额为80万元，进项税额为50万元。已知该企业符合退还增量留抵税额的条件，2019年3月底期末留抵税额为5万元。假设进项构成比例为100%，该企业3月可申请退还的增值税留抵税额为（）万元。

A.10

B.6

C.15

D.5

【答案】A

【解析】允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%