企业所得税应纳税额计算精讲与案例分析.pdfVIP

考点七：应纳税额（必考知识点）

考查方式：单选题、综合题

重点指数：★★★

难点指数：❤❤

出题深度：居民企业查账征收、第二类非居民企业应纳税额的计算（国际税务）

掌握程度：精确掌握企业所得税应纳税额的计算

一、概览

二、居民企业

（一）查账征收

经典例题

【96.单选题】某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的就其所得在甲国已纳企业所得税

60万元，甲国企业所得税税率为30%，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）。（2019）

A．250万元B．270万元C．300万元D．500万元

【】A

【解析】甲国企业应纳税所得额=60÷30%=200（万元），抵免税额=min（200×25%，60）=min（50，60）=50（万元），

所得当期无需在我国补缴税额，2022年度甲企业应缴纳企业所得税=1000×25%=250（万元）。

经典例题

【97.单选题】某居民企业2023年境内应纳税所得额为500万元，其在甲国非独立分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可

以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。（2022、2019）

A．0B．100万元C．500万元D