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2026年税务师考试真题汇编及答案

一、单项选择题

1.根据增值税现行规定，下列各项中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。

A.邮政储蓄业务

B.融资性售后回租

C.银行收取的贷款利息

D.单位无偿提供办公楼供其他单位使用

2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年8月销售高档化妆品取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金22.6万元，约定三个月后返还。该化妆品厂当月上述业务增值税销项税额为（）万元。

A.65.00

B.68.00

C.67.26

D.65.26

3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

B.纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

4.某企业2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨；拥有乘用车3辆，每辆排气量均为2.5升。已知载货汽车车船税税额为50元/吨，2.5升排气量乘用车车船税年基准税额为800元/辆。该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.4900

B.5400

C.2400

D.2500

5.根据土地增值税的规定，下列情形中，应征收土地增值税的是（）。

A.房地