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2026年税务师考试税法一真题解析

1.某一般纳税人企业2026年1月发生以下业务：销售自产货物开具增值税专用发票注明价款100万元；收取包装物押金5万元，约定三个月后返还；逾期未退还的包装物押金3万元。该货物适用的增值税税率为13%。该企业当月增值税销项税额为（）万元。

A.13.00

B.13.39

C.13.65

D.13.94

【答案】D

【解析】本题考查增值税销项税额的计算及包装物押金的税务处理。根据现行增值税政策，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的