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所得税会计准则：理论与实务角度的思考

所得税会计准则是企业会计准则中的难点，其术语难懂、

处理繁，而且其基本原理暗含于会计准则条文之中，涉及

企业会计准则与企业所得税法两者的差异及其处理原则。

一、收益观的分歧：财务会计与税务会计分别的理论基

础

（一）资本市场导向促使财务会计转向资产负债观

现代财务会计是面向资本市场的会计，资本市场的会计

信息需求主导着财务会计变革的方向。会计信息的有用性体

现为对投资者的产权保护作用，对受托人的任命、激励和解

聘以及对企业有价证券的买入和卖出行动，是保护投资者权

益的两种渠道。会计信息的功效是为投资者行使这两种权利

供应决策支持，其在会计准则中被表述为：“财务会计报告

的目标是向财务会计报告使用者供应与企业财务状况、经营

成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责

任履行状况，有助于财务会计报告使用