2026年高级会计师《审计》案例分析试卷（含答案）.docxVIP

2026年高级会计师《审计》案例分析试卷（含答案）.docx

2026年高级会计师《审计》案例分析试卷（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某制造业客户近年来销售收入和利润均呈现快速增长态势，但应收账款周转率逐年下降。假设你是负责该客户年报审计的项目经理，在风险评估阶段，你收集了以下信息：

1.客户所处行业竞争激烈，价格战现象普遍。

2.客户近年来采取了激进的信用销售策略，以扩大市场份额。

3.客户内部控制制度相对薄弱，对销售与收款环节的监督不足。

4.客户管理层对达成销售目标有强烈的业绩压力。

要求：

(1)基于上述信息，运用职业判断，识别导致客户应收账款周转率下降的潜在重大错报风险因素，并说明理由。

(2)针对识别出的主要风险，请设计关键的风险评估程序，并说明执行这些程序的目的。

(3)假设在执行风险评估程序后，你判断销售交易存在较高的错报风险，且客户未实施有效的内部控制来应对该风险。请说明你将如何修改审计计划，以应对该显著错报风险。

二、你正在审计甲公司2025年度财务报表。甲公司是一家房地产开发商，拥有多处在建住宅项目。在审计过程中，你注意到以下事项：

(1)甲公司对其所有在建住宅项目均计提了资产减值准备。在评估减值准备计提的充分性时，你发现管理层主要依据项目市价下跌作为减值计提的主要依据，且未考虑项目未来现金流量折现的结果。