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全球最低企业税的实施对国际资本流动与避税天堂的冲击：博弈论分析

摘要

随着经济全球化进程的加深，跨国企业利用国际税收规则漏洞进行利润转移，导致国际资本流动扭曲与避税天堂泛滥，引发全球税基侵蚀风险。本文以国际经济学为视角，聚焦全球最低企业税（GMT）实施对国际资本流动与避税天堂的冲击，构建博弈论模型进行理论推演。全文遵循“提出问题→分析问题→解决问题”的递进思路展开。

首先，本文梳理了国际税收竞争与利润转移的文献脉络，界定了核心概念并构建了各国税率策略互动的分析框架。其次，深入解析了国际税收竞争的核心问题，揭示了主权国家税收主权与全球公共治理需求之间的内在矛盾，并界定了问题的本质属性。在此基础上，本文系统阐释了全球最低税率约束下跨国企业利润转移弹性变化的作用机制，明确了政策发挥效力的关键条件与边界。

最后，本文完成了理论建构，提出了新约束下的资本流动重定向理论框架。研究发现，全球最低企业税通过“补足税”机制大幅提高了跨国企业的避税成本，使得利润转移弹性显著下降；同时，传统避税地对实业投资的吸引力因税收红利消退而急剧衰减，国际资本流动将更多取决于真实经济要素而非税收差异。本文的理论分析为理解国际税收规则重构提供了新的分析视角，并为各国应对税收全球化提供了政策启示。

第一章绪论

1.1研究背景

在经济全球化深入发展的背景下，跨国企业（MNEs）的全球布局日益频繁。国