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2026年税务师涉税服务实务试卷附答案

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请选择最符合题意的选项）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本50万元，同类产品不含税售价80万元。已知高档化妆品消费税税率15%，则甲企业应确认的增值税销项税额和消费税分别为（）。

A.增值税10.4万元，消费税12万元

B.增值税6.5万元，消费税7.5万元

C.增值税10.4万元，消费税7.5万元

D.增值税6.5万元，消费税12万元

答案：A

解析：自产货物用于职工福利，增值税按同类售价计算销项税额=80×13%=10.4万元；消费税按同类售价计算=80×15%=12万元。

2.某个体工商户2025年取得经营收入300万元，成本费用220万元（含业主工资12万元、代其从业人员缴纳的基本养老保险费8万元）。已知个体工商户业主费用减除标准为6万元/年，无其他纳税调整事项。该个体工商户2025年应缴纳个人所得税（）万元。

A.14.35

B.16.75

C.18.20

D.20.10

答案：B

解析：业主工资不得税前扣除，需调增12万元；从业人员社保可扣除。应纳税所得额=300-220+12-6=86万元。适用税率35%，速算扣除数6.55万