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2026年税务论述考试试题附详细解析含答案

一、论述题（本题40分）

2023年我国出台《关于进一步优化完善留抵退税政策的通知》（财税〔2023〕28号），明确将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策扩大至符合条件的小微企业和制造业等行业，并建立“动态调整+风险防控”机制。2025年，财政部发布《深化增值税留抵退税制度改革实施方案》，提出“精准滴灌、系统协同、长效规范”三大改革方向。结合我国增值税制度发展历程及当前经济社会背景，回答以下问题：

（1）请阐述留抵退税政策从“增量退税”向“存量+增量全额退税”演进的政策逻辑，并分析其对微观企业和宏观经济的影响路径。（20分）

（2）2026年，某省税务部门在留抵退税政策执行中发现：部分企业通过虚构进项税额、虚增固定资产采购等方式骗取退税；部分先进制造业企业因行业周期波动（如新能源汽车电池企业受原材料价格上涨影响）出现“退税后短期再留抵”现象；基层税务机关因数据共享不足，对跨区域企业集团的留抵税额核算存在困难。请针对上述问题，提出2026年及未来优化留抵退税制度的具体建议。（20分）

详细解析及答案：

（1）留抵退税政策演进的逻辑与影响分析

政策逻辑层面，我国留抵退税制度的演进可分为三个阶段：2018年前以“结转抵扣”为主，仅对部分行业试点退税；2019年《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财税〔2019〕