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2026年税务实务题库及答案

一、增值税实务题

甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：

（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费22.6万元（含税），款项已收讫；

（2）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类售价，成本80万元，成本利润率10%；

（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%用于集体福利；

（4）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价+燃油附加费合计4.8万元；取得增值税电子普通发票注明税额0.15万元；

（5）上月末增值税留抵税额为12万元。

要求：计算甲公司2026年3月应纳增值税额。

答案：

（1）销售A产品销项税额=500×13%+22.6÷（1+13%）×13%=65+2.6=67.6万元；

（2）B产品视同销售销项税额=80×（1+10%）×13%=11.44万元；

（3）购进原材料可抵扣进项税额=39×（1-20%）=31.2万元（用于集体福利部分不可抵扣）；

（4）旅客运输服务可抵扣进项税额=4.8÷（1+9%）×9%+0.15≈0.396+0.15=0.546万元（航空运输按9%计算进项，电子普票按票面税额抵扣）；

（5）当期可抵扣进项税额合计=31.2+0.546=31.746万元；