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2026年特许公认会计师(ACCA)考试题库(附答案和详细解析)

1.甲公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年12月发生以下业务：（1）12月5日销售商品一批，不含税售价80万元，成本55万元，合同约定客户需在30日内付款，若10日内付款可享受2%现金折扣（按不含税金额计算）；（2）12月10日收到客户支付的上述货款（在折扣期内）；（3）12月15日采购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款40万元，税额5.2万元，材料已验收入库，款项尚未支付；（4）12月20日将自产产品作为福利发放给生产工人，该批产品市场售价10万元（不含税），成本7万元。要求：根据上述资料，计算甲公司2025年12月利润表中“营业收入”“营业成本”“销售费用”“税金及附加”项目的本期金额（假设不考虑其他税费）。

答案：

营业收入=80（业务1）+10（业务4）=90万元

营业成本=55（业务1）+7（业务4）=62万元

销售费用=0（现金折扣计入财务费用）

税金及附加=0（增值税不影响税金及附加）

解析：

业务1：销售商品确认收入80万元，成本55万元；现金折扣属于融资性质，计入财务费用（80×2%=1.6万元），不冲减收入。

业务2：收款行为不影响收入确认金额。

业务3：采购原材料属于资产增加与负债增加，不影响利润表项目。

业务4：将自产产品用于职工福利，需视同