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2026年税务师考试税收政策计算题

第一题（2题，每题10分）

背景：某高新技术企业位于西部某省，2025年经营情况如下：

1.营业收入5000万元，含与关联方交易收入800万元，该关联方价格高于市场价格10%。

2.业务招待费支出300万元，其中40万元用于招待境外客户（符合税法规定）。

3.广告费支出600万元，符合税前扣除标准。

4.符合条件的研发费用投入800万元，另有加计扣除费用100万元。

5.营业外收入50万元（政府补助，免税）。

6.期间费用（含管理费用、销售费用）1200万元。

7.递延所得税资产年初余额20万元，年末余额30万元。

要求：

（1）计算该企业2025年应纳税所得额；

（2）若该企业适用15%的企业所得税税率，计算全年应纳所得税额（不考虑其他税费）。

第二题（2题，每题10分）

背景：某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）位于沿海经济特区，2025年业务如下：

1.销售化妆品取得含税收入2000万元，另收取包装物押金50万元（合同1年到期未退还）。

2.购进原材料取得增值税专用发票，金额800万元，税额108万元，发票已认证。

3.支付运输费用100万元，取得增值税专用发票，税额6万元。

4.出口货物离岸价500万元（免征增值税）。

5.本期发生增值税留抵税额10万元（期初留抵）。