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企业所得税概述税前扣除项目应纳税所得额计算税收优惠政策申报与缴纳流程案例分析与实务操作目录CONTENTS

企业所得税概述01

税种定义与性质法定性与强制性企业所得税是国家依据《中华人民共和国企业所得税法》对境内企业和其他组织的所得征收的直接税，具有法律强制性和无偿性特征。所得课税属性以企业净所得为计税依据，体现量能负担原则，区别于流转税和财产税，直接调节企业利润分配。双重征税问题企业利润需先缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税，但通过税收协定或抵免制度可部分缓解。

一般企业适用25%比例税率，符合条件的小型微利企业适用20%优惠税率，高新技术企业可享受15%低税率。采用属地兼属人原则，境内机构全球所得纳税，境外机构仅就境内所得纳税，避免国际重复征税。跨境所得征税国债利息、符合条件的股息红利等免税，农林牧渔项目所得可减半或免征。免税与减计收入基本税率设定税率与征收范围

纳税义务人居民企业认定依法在中国境内成立或实际管理机构在境内的企业，承担无限纳税义务，需申报全球所得。非居民企业分类在境外成立且实际管理机构不在境内的企业，仅就境内所得纳税，分为常设机构和非常设机构两类。特殊主体处理合伙企业、个人独资企业不适用企业所得税，其所得穿透至合伙人缴纳个人所得税。

税前扣除项目02

成本费用扣除规则企业发生的成本费用必须与取得收入直接相关，