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税务师涉税服务实务试题及分析

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据我国现行税收征管法及相关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收保全措施的是？

A.书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

答案：A

解析：本题考察税收保全措施与税收强制执行措施的区别。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税收保全措施发生在纳税期之前，旨在防止纳税人逃避纳税义务，主要形式包括冻结存款和扣押、查封财产。选项A是典型的税收保全措施。选项B和D属于税收强制执行措施，发生在责令限期缴纳期满之后。选项C表述不完整，税收保全措施中的扣押、查封财产，其价值“相当于”应纳税款，而非“等于”，且该措施是保全而非执行，因此C选项不够准确，A选项更直接、更符合保全措施的定义。

某企业为增值税一般纳税人，其发生的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是？

A.外购货物用于集体福利

B.外购货物因管理不善造成的非正常损失

C.外购的既用于应税项目又用于免税项目的固定资产

D.外购的旅客运输服务，未取得增值税专用发票

答案：C

解析：本题考察增值税进项税额抵扣的相关规定。根据规