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全球最低税协议对国际税收竞争的影响结题报告

一、全球最低税协议的核心框架与实施进展

（一）协议的核心内容

全球最低税协议由经济合作与发展组织（OECD）牵头制定，其核心是建立两大支柱规则。支柱一旨在重新分配大型跨国企业的征税权，将超过100亿欧元营收且利润率超过10%的企业中，至少20%的剩余利润（即利润率超过10%的部分）分配给市场国，以解决数字经济下价值创造与征税权不匹配的问题。支柱二则是设定全球最低企业税率为15%，适用于年营收超过7.5亿欧元的跨国企业，确保跨国企业在各辖区的有效税率不低于这一标准，防止企业通过利润转移和税基侵蚀来规避税收。

（二）全球范围内的实施进展

截至2026年，全球已有超过140个国家和地区签署了全球最低税协议，涵盖了全球绝大多数经济体。欧盟作为推动协议实施的重要力量，已于2025年正式将全球最低税规则纳入欧盟税法，并要求各成员国在2026年开始实施。美国虽然在协议制定初期态度摇摆，但在国内政治压力和国际协调下，也于2025年底通过相关立法，将全球最低税的部分规则纳入国内税收体系。亚洲地区的日本、韩国等发达国家也已完成国内立法程序，而中国、印度等新兴经济体则在积极推进相关政策的制定和实施，预计将在2027年前完成国内规则的落地。

二、全球最低税协议对国际税收竞争的直接影响

（一）抑制恶性税收竞争

在全球最低税协议实施之前，部分国家和地区为了吸引跨国企