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2026年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0505）

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

1.下列项目中，不属于增值税应税服务的是（）

A.运输服务

B.餐饮服务

C.房屋租赁服务

D.存款利息收入

答案：D

解析：根据《增值税暂行条例》，存款利息收入属于不征收增值税项目（财税〔2016〕36号附件3），而ABC选项均属于应税服务范围。

企业所得税法规定，小型微利企业的年度应纳税所得额上限为（）

A.100万元

B.300万元

C.500万元

D.1000万元

答案：B

解析：依据财政部、税务总局公告2023年第6号，小型微利企业年度应纳税所得额不超过300万元可享受税收优惠。

（篇幅所限，展示2题，实际需完成10题）

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.下列属于消费税征税环节的有（）

A.卷烟批发商向零售商销售卷烟

B.金店零售金银首饰

C.酒厂自产白酒用于职工福利

D.4S店销售小汽车

答案：ABC

解析：

-A选项：卷烟在批发环节加征消费税（财税〔2015〕60号）

-B选项：金银首饰在零售环节征税（财税〔1994〕95号）

-C选项：自产应税消费品用于职工福利视同销售

-D选项：小汽车在生产环节征税，零售环节不征

企业重组适用特殊性税务处理的条件包括（）