开发企业所得税处理及成本费用扣除规则.pdfVIP

例题1·选题某开发企业委托机构销售开发产品，实现销售收入10000万元，支付

机构的销售费用1200万元。在计算应纳税所得额时可扣除的销售费用是（）万元。（2020年）

A.1200B.500C.1000D.800

【】C

【解析】委托机构销售开发产品的，其支付机构的销售费用（含佣金或手续费支出），不超过委托

销售收入10%的部分准予据实扣除，在计算应纳税所得额时可扣除的销售费用=10000×10%=1000（万

元）。

例题2·选题公司采用按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭担保金，正确

的企业所得税处理的是（）。（2018年）

A.在实际发生损失的当期据实扣除

B.作为销售费用在支付当期据实扣除

C.作为营业外支出在支付当期据实扣除

D.作为财务费用在支付当期据实扣除

【】A

【解析】企业采取按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为方的按揭担保的，其销售开

发产品时向的保证金（担保金）从销售收入中减除，也作为费用在当期税前扣除，但实

际发生损失时可据实扣除。

例题1·单选题下列关于