自采碎石自用于在建工程税务解析.pdfVIP

自采碎石自用于在建工程是否缴纳增值税

—全流程政策解析与风控实务

矿山企业、建筑施工企业的财务人员常面临一个棘手问题：

企业在矿区自行采掘的碎石，未对外销售，而是直接用于修建厂

房、办公楼、矿山道路或洗车槽等在建工程。这笔“自产自用”

业务究竟是否需要缴纳增值税？发票如何开具？企业所得税与资

源税又该如何处理？

这个看似简单的问题，在实务中常让财务人员“踩坑”——

有企业认为无对外销售便未做税务处理，被稽查认定少缴税款；

有企业盲目视同销售，多缴了冤枉税；更有企业只关注增值税，

忽略了资源税纳税义务，埋下风险敞口。

本文以“自采碎石自用于在建工程”为典型场景，从政策沿

革、核心规则、适用边界、申报实务、备查资料、即问即答、风

险控制七个维度全链条解析，帮助读者形成业务闭环。

一、政策背景：视同销售条款的演变逻辑

理解自产自用业务的增值税处理，需回归视同销售制度的立

法本意。

（一）营改增前的制度逻辑

原《增值税暂行条例实施细则》（财政部令第50号）第四

条第四项明确：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项

目，视同销售。2016年5月1日前，不动产在建工程属于营业税

征税范围，为“非增值税应税项目”，因