境外所得税收抵免计算与应用详解.pdfVIP

知识点：饶让抵免的应纳税额的确定

居民企业从与我国订立协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按该国（地区）法律享受了免税或减税

待遇，且该免税或减税的数额按协定规定应视同已缴税额在的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际

缴纳的所得税额用于抵免；

所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。

知识点：抵免限额的计算

分国不分项：抵免限额＝于某国（地区）的应纳税所得额×企业所得税税率

不分国不分项：抵免限额＝应纳税所得额×企业所得税税率

（1）一般企业：税率只能用25％。

（2）自起，以境内、全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业，对其于所

得可以按15％的税率缴纳企业所得税，在计算抵免限额时，可按15％的税率计算境内外应纳税总额。

（3）境内、外所得之间的亏损弥补

亏损情况弥补方法弥补时限