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2026年税务师考试税法案例分析操作题

一、企业增值税纳税申报与税务筹划案例分析（共3题，每题20分）

题目1：某沿海地区电子科技企业增值税纳税申报与税务筹划

背景：海南自由贸易港某电子科技企业（增值税一般纳税人）2023年度经营数据如下：

-销售收入：5000万元（其中出口业务收入2000万元，免抵退税率为13%）

-进项税额：1200万元（其中外购原材料进项税额800万元，含从某税收优惠园区企业购入的已税软件服务500万元）

-支付不动产租赁费300万元（不含税，租赁合同约定5年）

-支付境外技术咨询服务费50万元（取得增值税电子发票，税率6%）

-转让闲置设备收入200万元（原值800万元，已计提折旧400万元）

要求：

1.计算该企业2023年度增值税应纳税额或免抵退税额。

2.若企业考虑将部分研发支出通过加计扣除政策进行筹划，简述可操作方案及影响。

3.分析不动产租赁费的增值税处理对税负的影响，并提出优化建议。

答案与解析：

1.增值税计算

-一般计税业务：5000万元（内销3000万元）×13%-1200万元（进项）-300万元（不动产租赁费）×60%×13%-50万元×6%=390万元-1200万元-23.4万元-3万元=-730.4万元（留抵）

-出口业务免抵税额