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2026年资金管理高级会计师答辩试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）

1.某集团采用“资金池+虚拟账户”模式，境内主账户日终余额为-2亿元，境外成员企业虚拟账户日终余额为+3亿元，当日央行中间价为7.10。若集团资金池协议约定“负余额按隔夜SHIBOR+120BP计息，正余额按隔夜SHIBOR-30BP计息”，当日隔夜SHIBOR为1.60%，则集团当日合并利息支出为（）万元。

A.4.26

B.5.68

C.6.10

D.7.52

2.根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，下列情形中，集团财务公司向商业银行出售信贷资产后仍需继续确认该资产的是（）。

A.出售协议约定财务公司按5%提供平价回购期权，期权行权价等于账面价值

B.出售协议约定财务公司按0.5%提供超额利差账户，用于吸收首3%损失

C.出售协议约定财务公司按0.3%提供流动性支持，上限为资产余额10%

D.出售协议约定财务公司按0.2%提供催收服务，按实际回收金额收取服务费

3.某上市公司拟通过“永续中票”融资50亿元，条款设定为：第5年末可赎回，若不行则票面利率跳升300BP，且利息可无限递延。若公司判定该工具应分类为权益，则最关键的判断依据是（）。

A.公司具有无条件避免交付现金或其他金融资产的合同义务

B.跳升幅