企业财务审计：生产与存货循环审计要点与方法.pdfVIP

第二部分企业财务审计——第三章生产与存货循环审计

第01讲生产与存货循环审计

考试分值：单选多选题3－5分左右，案例分析题8－10分。

考点围绕：生产与存货循环控制、存货/生产成本控制措施；存货审计目标；存货监盘、实质性

程序、账务处理（审计对策）；成本分析方法、实质性程序、账务处理（审计对策）。

第一节生产与存货循环概述

一、生产与存货循环的控制

1.职责分离（有哪些分工，作用）

采购部门、验收、保管部门；部门与生产或使用部门；生产计划的制订与；产成品生产与

检验；存货的保管与记录；盘点由独立于保管人员之外的人员定期进行。

2.信息传递程序控制

（1）程序。

（2）成本控制。

（3）永续盘存制。（特有）

永续盘存记录由财务部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。

3.实物控制

二、生产与存货循环的重大错报风险

1.的数量和复杂性。

2.成本核算的复杂性。

3.产品的多元化。

4.某些存货项目的可变现净值难以确定。

5.将存货存放在很多地点。