会计准则变迁下管理者持有意图对金融资产初始分类及盈余管理的影响探究.docxVIP

会计准则变迁下管理者持有意图对金融资产初始分类及盈余管理的影响探究

一、引言

1.1研究背景

在经济全球化与资本市场国际化的浪潮下，会计准则的国际趋同成为必然趋势。2006年，我国发布了新企业会计准则体系，其中《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对金融资产的分类与计量进行了重大调整，从原来较为简单的分类方式转变为更复杂且与国际接轨的分类体系。这一变迁旨在提高会计信息的质量和可比性，更好地反映企业金融工具交易的实质。

在旧准则下，金融资产分类相对简单，主要基于管理者的持有意图和能力进行划分，这在一定程度上导致分类标准不够明确，企业间的会计信息可比性受限。随着金融市场的快速发展，金融工具的种类日益丰富，交易方式也愈发复杂，旧准则难以满足准确反映企业金融资产状况的需求。新准则引入了更客观的分类标准，如合同现金流量特征和业务模式等，对金融资产进行了重新分类。这种变化使得金融资产的分类更加科学合理，但也给企业的会计处理和管理者的决策带来了新的挑战。

管理者的持有意图在金融资产初始分类中起着关键作用。管理者需要根据企业的战略目标、风险管理需求以及对金融市场的预期等多方面因素，判断金融资产的持有目的，进而确定其初始分类。然而，管理者的持有意图具有一定的主观性和灵活性，这就为企业进行盈余管理提供了潜在空间。企业可能会出于美化财务报表、满足业绩考核指标、吸引投资者等目的，通过操