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第六篇控制测试篇——第五节控制测试样本评价

第01讲控制测试样本评价

知识点6.5.1分析控制偏差影响

一、对控制偏差进行定性分析

师应当识别出的所有偏差的性质和，并评价其对审计程序的目的和审计的其他方

面可能产生的影响。

**无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。

（一）对偏差性质和分析

在对控制偏差分析时，师应当考虑造成偏差的性质和：

是有意的还是无意的？

是误解了规定还是粗心大意？

是经常发生还是偶然发生？

是系统的还是随机的？

1.如果师发现许多偏差具有相同的特征，如类型、地点、生产线或时期等，则应考虑

该特征是不是引起偏差的，是否存在其他尚未发现的具有相同特征的偏差。

此时，师应将具有该共同特征的全部项目划分为一层，并对层中的所有项目实施审计程

序，以发现潜在的系统偏差。

2.如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的控制政策或程序，师应考虑存在重大舞

弊的可能性。与错误相比，舞弊通常要求对其可能产生的影响进行更为广泛的考虑。