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金融行业审计部审计师审计报表编制手册

第1章总则

金融审计的核心价值，在于通过独立的鉴证活动，确保财务信息的真实可靠，进而维护资本市场的公信力与效率。审计师在执行报表审计任务时，必须清晰界定自身使命与工作框架。这不仅是合规的要求，更是专业责任感的体现。

1.1审计目标与范围

审计目标并非单一的数字校验，而是对被审计单位财务报表整体公允性的深度评估。审计师旨在获取充分、适当的审计证据，以判断财务报表是否不存在重大错报——无论是由于舞弊还是错误。具体而言，目标涵盖：确认资产、负债、所有者权益的准确性；核实收入、费用的确认与计量是否符合会计准则；评估现金流量及其管理活动的合理性；揭示可能存在的重大风险敞口。审计范围则界定了审计工作的边界。它不仅包括财务报表项目本身，还需延伸至支撑这些项目的内部控制系统、交易流程、管理层的认定以及适用的会计政策。范围界定需审慎，既要覆盖所有关键风险领域，避免审计疏漏，也不能无限扩大工作量导致成本不可控。例如，对于金融行业特有的表外业务、复杂金融工具的估值、衍生品套期保值的有效性等，审计范围必须予以充分考虑和明确。清晰的审计目标与范围，是后续所有审计工作的起点和导航仪。

1.2审计依据与标准

审计工作的根基，在于严格遵循既定的审计依据与标准。中国注册会计师审计准则（CAS）是境内金融审计的主导规范，它为审计师提供了系统化的方法论指导，涵盖了风险评估、控