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2026年CPA审计实务案例含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案序号填涂在答题卡相应位置。）

1.在审计过程中，某注册会计师计划获取有关被审计单位信息技术系统控制运行有效性的审计证据。下列程序中，能够提供此类证据的是（）。

A.测试与信息系统相关的控制的设计和执行

B.重新执行信息系统生成的报表

C.抽取并检查信息系统处理的交易数据

D.询问信息技术部门的员工关于系统变更的情况

2.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师通常首先考虑实施的程序是（）。

A.评估控制设计的有效性

B.测试控制执行的有效性

C.实施实质性分析程序

D.实施细节测试

3.在对被审计单位收入确认交易进行细节测试时，注册会计师发现一笔销售交易记录了不存在的商品。注册会计师首先应当（）。

A.调阅销售合同和相关审批文件

B.确认该笔交易是否计入财务报表

C.评估该错误对财务报表可能产生的影响

D.直接将该错误记录为审计发现

4.当被审计单位的内部控制存在重大缺陷，且注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能需要（