记账实操-有保税料件的情况下，不得免征和抵扣税额如何计算.doc

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记账实操-有保税料件的情况下，不得免征和抵扣税额如何计算？

一、核心政策公式（财税〔2012〕39号｜进料加工保税料件）

有保税进口料件（进料加工手册/电子账册），多出一个概念：不得免征和抵扣税额抵减额

保税料件是免税进口，没有缴纳进项税，所以要把这部分对应的征退差剔除，少做进项转出。

公式汇总

1）不得免征和抵扣税额抵减额

=当期免税购进原材料价格（保税料件组成计税价格）×（征税率?退税率）

2）当期不得免征和抵扣税额

=当期出口FOB人民币×（征税率?退税率）?不得免征和抵扣税额抵减额

?重要限制：

如果【抵减额