2026年税务师税法实务案例分析含解析.docxVIP

2026年税务师税法实务案例分析含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某房地产开发公司涉税处理案例

甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）成立于2018年，主营房地产开发与销售业务。2023年度，甲公司发生以下业务或事项：

1.1月份，从关联乙公司（另一家房地产开发企业）处购入已使用两年的一栋写字楼，用于出租。购入价格5000万元，甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，税额650万元。该写字楼的公允价值为6000万元。当月甲公司将该写字楼对外出租，取得租金收入100万元。

2.2月份，甲公司销售精装修住宅楼一套，售价2000万元（不含税），该住宅楼建造成本1500万元。购房者在签订销售合同后，当月支付了首付款800万元，余款在合同约定次年6月支付。甲公司按规定收取了房价款，并开具了增值税发票。

3.3月份，甲公司自建一栋商品房，预计建造成本2000万元。至年底，该商品房已完工并对外销售了50%，销售金额1500万元，购房者在当月支付了全部房款并办理了房屋权属转移手续。甲公司为建造该商品房发生了借款利息支出300万元，其中符合资本化条件的利息支出为200万元。

4.年度内，甲公司取得出租写字楼的全年租金收入1200万元，已全额计入当期收入。假设该写字楼的出租收入对应的增值税税率为9%，不动